西班牙VAT（增值稅，當(dāng)?shù)胤Q為IVA）的零稅率（0%）和免稅（Exempt）政策主要適用于特定的基礎(chǔ)商品、公共服務(wù)和國際交易。需要特別注意的是，在增值稅體系中，“零稅率”和“免稅”是兩個(gè)不同的概念：

零稅率 (0%)：指稅率為0，但銷售方仍需在VAT申報(bào)表中申報(bào)這些銷售額，且通常可以抵扣其采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。

免稅 (Exempt)：指該服務(wù)或商品完全不在VAT征稅范圍內(nèi)，銷售方無需繳納VAT，但也不能抵扣其采購時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅。

以下是西班牙VAT零稅率和免稅行業(yè)的全面政策解析：

一、 享受零稅率（0%）的商品與服務(wù)

西班牙的“零稅率”主要適用于國際交易，以避免對(duì)出口商品重復(fù)征稅。

向非歐盟國家出口商品：當(dāng)西班牙企業(yè)將商品銷售并出口到歐盟以外的國家時(shí)，通常適用0%的VAT稅率。

向歐盟其他國家出口商品：在特定條件下，例如貨物實(shí)際從西班牙運(yùn)往另一個(gè)歐盟國家并完成清關(guān)，也可能適用0%稅率（需符合歐盟跨境交易規(guī)則）。

國際運(yùn)輸服務(wù)：提供國際運(yùn)輸服務(wù)通常適用0%稅率。

二、 享受免稅（Exempt from VAT）的行業(yè)與服務(wù)

這是西班牙VAT免稅政策的主要部分，涉及公共服務(wù)和特定基礎(chǔ)服務(wù)，這些服務(wù)本身不產(chǎn)生VAT，且無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

金融服務(wù)：

銀行服務(wù)（如貸款、存款）

保險(xiǎn)服務(wù)

證券和投資服務(wù)

醫(yī)療保健服務(wù)：

公立醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

醫(yī)生診療服務(wù)

牙科服務(wù)

藥品（注：藥品銷售本身通常適用4%的超低稅率，但醫(yī)療服務(wù)是免稅的）

教育服務(wù)：

公立學(xué)校和大學(xué)的學(xué)費(fèi)

教育機(jī)構(gòu)提供的教學(xué)服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)交易：

二手房買賣：適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅”（ITP），而非VAT。

土地租賃（部分情況）

其他特定服務(wù)：

博彩和彩票服務(wù)

喪葬服務(wù)

三、 適用極低稅率（非零稅率）的商品

雖然不屬于零稅率，但以下商品適用西班牙最低的4%超低稅率，常被誤認(rèn)為是零稅率：

基礎(chǔ)食品：面包、牛奶、雞蛋、新鮮水果和蔬菜等。

藥品：處方藥和非處方藥。

書籍和報(bào)紙：紙質(zhì)和電子版出版物。

兒童用品：如嬰兒食品、尿布等。

四、稅率總結(jié)

稅率、適用范圍

21%標(biāo)準(zhǔn)稅率：餐廳用餐、酒店住宿、電子產(chǎn)品、服裝、廣告、法律咨詢等大多數(shù)商品和服務(wù)。

10%減免稅率：新鮮食品（部分）、公共交通、景點(diǎn)門票、新房購買、餐飲服務(wù)等。

4%超低稅率：面包、牛奶、雞蛋、藥品、書籍、報(bào)紙、兒童食品等生活必需品。

0%零稅率：出口至非歐盟國家的商品、國際運(yùn)輸服務(wù)。

Exempt免稅：金融服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、二手房交易（ITP）、博彩服務(wù)。

五、 重要政策提示

合規(guī)申報(bào)：即使銷售額適用0%稅率或免稅，企業(yè)仍需按時(shí)向西班牙稅務(wù)局（AEAT）提交VAT申報(bào)表。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：對(duì)于免稅服務(wù)，企業(yè)無法抵扣其運(yùn)營中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)VAT，這會(huì)增加實(shí)際稅負(fù)成本。

跨境電商：使用西班牙本地倉（如亞馬遜FBA）銷售的跨境電商賣家，必須注冊西班牙VAT，并根據(jù)銷售商品類別（如適用10%或21%）準(zhǔn)確申報(bào)和繳納稅款。

總結(jié)：西班牙VAT的“零稅率”主要針對(duì)出口和國際服務(wù)，而“免稅”則覆蓋了金融、醫(yī)療、教育和二手房交易等關(guān)鍵公共服務(wù)領(lǐng)域。了解這些區(qū)別對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確合規(guī)至關(guān)重要。