歐盟德國VAT稅號的申報是跨境賣家在德國合規(guī)經(jīng)營的核心環(huán)節(jié)。根據(jù)截至2025年11月的最新法規(guī)和實操要求，以下是關(guān)于德國VAT如何申報以及關(guān)鍵合規(guī)要求的清晰說明：

一、德國VAT申報的基本流程

確認申報周期

德國稅務(wù)局（Bundeszentralamt für Steuern, BZSt）會根據(jù)企業(yè)銷售額和歷史申報情況，指定申報頻率：

月度申報：適用于年銷售額超過22,000歐元的企業(yè)（常見于活躍賣家）；

季度申報：適用于銷售額較低或新注冊企業(yè)；

首次注冊后，通常默認為月度申報，后續(xù)可申請調(diào)整。

準備申報數(shù)據(jù)

企業(yè)需匯總申報期內(nèi)的所有應(yīng)稅交易，包括：

在德國本地銷售（B2C）的含稅銷售額；

從其他歐盟國家向德國發(fā)貨的遠程銷售（Intra-EU Distance Sales）；

進口到德國的貨物所繳納的進口VAT（用于抵扣）；

向其他歐盟國家或非歐盟國家的銷售（通常為零稅率，但需申報）。

提交VAT申報表（Voranmeldung der Umsatzsteuer）

通過德國稅務(wù)局認可的電子系統(tǒng)（如ELSTER）或委托稅務(wù)代理在線提交。申報表需包含：

銷售總額及對應(yīng)VAT；

可抵扣的進項稅（如進口VAT、本地采購VAT）；

應(yīng)繳或可退的凈稅額。

繳納稅款或申請退稅

若應(yīng)繳稅額為正，須在申報截止日前完成支付；

若為負（進項稅大于銷項稅），可申請退稅，通常需1–3個月處理。

年度匯總申報（Umsatzsteuererkl?rung）

每年還需提交一次年度VAT申報，對全年數(shù)據(jù)進行最終核對和調(diào)整。

二、德國VAT申報的核心要求

按時申報

申報截止日為申報期結(jié)束后的10日。例如，1月的銷售須在2月10日前完成申報和繳稅。逾期將產(chǎn)生滯納金（每月0.5%–1%）甚至罰款。

使用合規(guī)發(fā)票

所有銷售必須開具符合德國稅法的發(fā)票；

自2025年7月1日起，電子發(fā)票（E-Invoicing）為強制要求，手寫、Excel自制或非認證系統(tǒng)開具的發(fā)票無效；

發(fā)票必須包含：賣方名稱地址、VAT稅號、買方信息（B2B需含其VAT號）、商品明細、稅率（標準19%或優(yōu)惠7%）、稅額、總金額等。

保留完整賬務(wù)記錄

所有交易記錄、發(fā)票、清關(guān)單據(jù)、銀行流水等需保存10年；

稅務(wù)局有權(quán)隨時審計，資料不全可能導(dǎo)致補稅、罰款甚至吊銷稅號。

正確適用稅率

標準稅率19%：適用于大多數(shù)商品（如服裝、電子產(chǎn)品）；

優(yōu)惠稅率7%：適用于圖書、兒童用品、部分食品、公共交通等；

錯誤適用稅率將被視為稅務(wù)違規(guī)。

進口VAT抵扣

通過德國清關(guān)時繳納的進口VAT，可在銷售申報中全額抵扣，但必須保留進口報關(guān)單（如C88單據(jù)）和繳稅憑證。

平臺數(shù)據(jù)同步監(jiān)管

亞馬遜、eBay等平臺已與德國稅務(wù)局實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。若申報銷售額遠低于平臺實際數(shù)據(jù)，將觸發(fā)稽查。

三、特別提醒

即使無銷售，也需“零申報”：只要持有德國VAT稅號，就必須按期提交申報表，否則可能被注銷稅號或罰款。

非歐盟企業(yè)必須通過德國稅務(wù)代表申報：中國、美國等境外賣家不能自行申報，需委托本地持牌稅務(wù)代理。

OSS機制適用有限：自2021年起，歐盟推行OSS簡化申報，但德國本地倉儲銷售（如FBA）不適用OSS，仍需單獨申報德國VAT。

綜上，德國VAT申報不僅是技術(shù)性操作，更是長期合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)。建議企業(yè)選擇專業(yè)稅務(wù)代理，確保申報準確、及時，并持續(xù)關(guān)注政策變化（如2025年電子發(fā)票全面實施、環(huán)保稅可能上調(diào)等），以規(guī)避風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)定運行。